Как платить налоги с продаж

FanPass продаёт билеты по агентскому договору: принимает оплату от покупателей от своего имени, но за ваш счёт, удерживает вознаграждение и перечисляет остаток на ваш расчётный счёт. Ниже рассказываем, как учитывать эти деньги в налогах на разных системах налогообложения.

Важно. Статья носит справочный характер и не заменяет консультацию бухгалтера. В ней не рассматриваются НДС и страховые взносы.

Главное правило: доход равен всей сумме продаж

Вашим доходом считается вся сумма, которую покупатели заплатили за билеты. Комиссия FanPass, эквайринг и другие удержания из неё не вычитаются. Нельзя платить налог только с суммы, которая пришла на расчётный счёт: Минфин прямо указывает, что доходы принципала не уменьшаются на агентское вознаграждение (письма от 06.06.2014 № 03-11-11/27455 и от 03.04.2020 № 03-11-11/26872).

Например, вы продали билетов на 100 000 ₽, а комиссия FanPass составляет 6,5 %, то есть 6 500 ₽. На баланс поступит 93 500 ₽, но налог считается со 100 000 ₽. На УСН «Доходы» по ставке 6 % налог составит 6 000 ₽, а не 5 610 ₽.

Комиссия FanPass считается вашим расходом. Уменьшить на неё налог можно только на ОСНО и УСН «Доходы минус расходы».

УСН «Доходы»

Доход: вся сумма оплаченных заказов.
Дата дохода: день, когда покупатель оплатил заказ, то есть деньги поступили к FanPass, а не день выплаты на ваш счёт.
Расходы: не учитываются, в том числе комиссия FanPass.

Совет. Разъяснения Минфина о дате дохода противоречат друг другу: в одном письме это день поступления денег агенту, в другом это день поступления на счёт принципала. Безопаснее признавать доход в день оплаты покупателем, чтобы избежать спора с налоговой.

УСН «Доходы минус расходы»

Доход: вся сумма оплаченных заказов на дату оплаты покупателем, как и на УСН «Доходы».
Расход: вознаграждение FanPass (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Его можно учесть, когда услуги и оказаны, и оплачены, то есть на дату акта.

ОСНО

Доход: вся сумма проданных билетов на дату их реализации, указанную в отчёте агента (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Расход: вознаграждение FanPass на дату акта.

Самозанятые (НПД)

Доход: вся сумма оплаченных заказов.
Дата дохода: последний день месяца, в котором покупатели оплатили заказы (п. 2 ст. 7 закона № 422-ФЗ). Например, за все продажи в марте доход считается полученным 31 марта.
Расходы: не учитываются, в том числе комиссия FanPass.

Где взять цифры